Werkkostenregeling

​Wat is WKR? 

De werkkostenregeling (WKR) is een fiscale regeling die de mogelijkheid biedt om aan werknemers vergoedingen uit te keren zonder daar belasting over te betalen. Het gaat om vergoedingen die niet direct in verband staan met de werkzaamheden. Denk aan kerstpakketten, een geldbedrag als bonus, of telefoon van de zaak.  

 

De WKR en de DGA 

De WKR biedt ook diverse kansen voor u als DGA. Als DGA kunt u nagaan of er genoeg vrije ruimte is om uzelf een vergoeding te geven of om uw salaris als DGA te verlagen.   

 

Vrije ruimte 

Het bedrag dat u jaarlijks mag uitgeven aan vergoedingen, wordt ook wel de vrije ruimte genoemd. Onder de WKR mag u in 2025 maximaal  2% tot een loonsom van € 400.000 en 1,18% voor het loon boven € 400.000 besteden aan onbelaste vergoedingen en verstrekkingen.  Bent u  DGA en u heeft een Holding dan is het vaak alleen uw salaris. Vanaf 1 januari 2027 stijgt de vrije ruimte bij een loonsom van € 400.000 naar 2,16%.  

 

In de administratie dient u deze vergoedingen aan te wijzen als “eindheffingsloon”. Over de vrije ruimte hoeft u geen loonheffing af te dragen. Over het bedrag boven de vrije ruimte, betaalt u een eindheffing van 80%.   

 

Soort vergoedingen: 

Binnen de WKR zijn er drie categorieën van vergoedingen: 

• Gerichte vrijstellingen: dit zijn vergoedingen die vrijgesteld zijn van loonbelasting, zoals reiskosten en zakelijke telefoonkosten. Deze kosten zullen niet worden afgetrokken van de vrije ruimte en mag u altijd vergoeden zonder hier belasting over te betalen. 

• Nihilwaarderingen: nihilwaarderingen zijn vergoedingen die op nihil worden gewaardeerd zoals kosten voor bijvoorbeeld een laptop, telefoon, een OV-kaart.  Alle vergoedingen die vallen onder de categorie nihilwaarderingen mogen altijd onbelast verstrekt worden en worden ook niet afgetrokken van de vrije ruimte. 

• Overige vergoedingen en verstrekkingen: dit zijn vergoedingen zoals kerstpakketten, personeelsuitjes  en bonussen. Deze vergoedingen vallen wél onder de vrije ruimte.   

 

Welke mogelijkheden heeft u om gebruik te maken van de WKR als DGA? 

Er zijn 2 mogelijkheden waar u gebruik van kunt maken binnen de WKR ​

​​​

1. Vrije ruimte binnen de WKR biedt mogelijkheid voor vergoeding

Als DGA van een holding of BV kunt u uzelf vergoedingen uitkeren die binnen de vrije ruimte van de werkkostenregeling vallen. Denk bijvoorbeeld aan een bonus. Een bedrag van € 2.400 vindt de Belastingdienst gebruikelijk. Geeft u uzelf een bonus en de vrije ruimte is bijvoorbeeld maar € 1.120 dan bent u over € 2.400 - € 1.120 = € 1.280 eindheffing verschuldigd. Deze 80% eindheffing klinkt misschien hoog, maar kan in sommige gevallen gunstig uitpakken.

 

We laten dit zien aan de hand van een voorbeeld: 
Stel u verdient als DGA het gebruikelijke DGA salaris van € 56.000 in 2025 en u wilt uzelf een bonus van € 2.400 geven. 







​

• De eerste schijf inkomstenbelasting geldt in 2025 bij je inkomen tot  € 38.441 per jaar en het tarief is 35,82%. Je inkomen tussen de € 38.441 en  € 76.817 per jaar valt in de tweede schijf, hiervoor geldt het tarief van 37,48%.  € 2.400 / ( 100% - 37,48%) x 100 = € 3838,77 € 3838,77 - € 2400 = 1438,77 

​

• Vrije ruimte: € 56.000 x 2% = € 1120 Overschrijding WKR : € 2.400 - € 1.120 = € 1.280 x 80% eindheffing = € 1.024  

​

​​​

​​2. DGA-salaris verlagen met de WKR 

In 2025 geldt er een minimaal DGA-salaris van € 56.000,-. Dit is het bedrag dat u als DGA minimaal aan uzelf moet uitkeren. In sommige gevallen is het mogelijk om het DGA-salaris te verlagen. Er moet dan wel aan een de volgende eisen voldaan worden: 

• Het DGA-salaris moet minimaal 75% bedragen van het salaris van iemand uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking; 

• Het DGA-salaris moet minimaal gelijk zijn aan het hoogste salaris van de werknemers binnen het bedrijf.

 

De WKR biedt de mogelijkheid om het minimaal uit te keren salaris van een DGA te verlagen, wat resulteert in lagere loonheffingen. Deze regeling houdt rekening met het loonconcept voor de loonbelasting, inclusief de bijtelling voor het privégebruik van een auto maar ook vergoedingen en verstrekkingen die onder de eindheffing vallen. 

 

Het is daarom toegestaan om vergoedingen die als eindheffingsbestanddeel binnen de vrije ruimte van de WKR vallen, waaronder specifieke vrijstellingen zoals reis- en andere onkosten, ook mee te nemen bij de vaststelling van het gebruikelijke DGA-salaris.  

 

Ondersteuning 

Mocht u nog vragen en/of opmerkingen hebben, dan kunt u contact met ons opnemen